課程大綱與流程總覽
【課程大綱】
- 1. 保單關係人與稅務 (保單校正)：釐清「要、被、受」不同組合稅負。如「母-父-子」在要保人(母)身故時將面臨遺產稅；變更要保人須注意贈與稅。
- 2. 有代價的讓與財產：保單價值若超過免稅額(244萬)，可由子女將差額匯給父母，以「買賣保單」方式變更要保人，免除高額贈與稅。
- 3. 實質課稅原則：避免高齡投保、躉繳、保費大於保額(如月配息保單)，防範國稅局拉回遺產課稅。
- 4. 保留特留分規劃：不動產留給特定子女時，須顧及他人「特留分」。搭配「遺囑(公證)」與「遺產內/外保單」預備現金補足差額。
【課程流程】
- 📍 前導解說：任法引導師解說保價金 244 萬上下的調整策略、特留分計算公式，以及民法「歸扣」(結婚、分居、營業) 規定。
- 📍 稅務釋疑：芳玉老師解答房貸買保單的風險，提醒海外所得(如生存金匯回逾100萬需申報，逾670萬併入最低稅負制)的查稅焦點。
- 📍 實務案例一：客戶聽信理專欲解約 100 萬美金保單。老師先做健診導正結構，建議將該筆錢留作退休金，不僅免解約，更逆轉加碼新保單。
- 📍 實務案例二：70 歲母親有 3 間房，只想留 100 萬給小女兒。老師試算特留分高達 750 萬，規劃「特留分保單」並辦理「公證遺囑」解套。
一、保單校正：關係人地雷與解方
🚨 最糟結構：「母-父-子」(要-被-受 皆不同人)
過去許多企業主太太為掌控權，自己當要保人，先生當被保人，小孩當受益人。一旦：
- 要保人(母)先走：保單價值準備金計入母親的「遺產稅」。
- 被保人(父)身故：理賠金視同母親贈與兒子，課徵「贈與稅」（國稅局最愛抓），同時兒子可能還需申報「最低稅負制所得稅」。
保單變更要保人策略
- 保價金 < 244萬：直接變更，免繳贈與稅。
- 保價金 > 244萬：
1. 可部分解約降至 244萬 以下再變更。
2. 有代價讓與（買賣保單）：子女將超出244萬的差額匯給父母當買賣金。(⚠️ 嚴禁：不可叫父母辦保單貸款後變更給子女，國稅局不認可此非必要貸款)。
海外所得與生存金地雷
若「要被不同人」，生存金理賠視同海外所得（若為境外/外幣單）。客戶即使只領幾萬塊生存金，若其當年海外總所得超過 670 萬，這筆生存金將直接讓他露餡，被國稅局盯上並課徵所得稅。應及早將要被保人改為同一人。
二、實務案例一：100萬美金保單解約危機
疫情期間，理專恐嚇老闆娘：「妳買的 100 萬美金儲蓄險（保費>保額），未來一定會被國稅局『實質課稅』，趕快全部解約重買免稅保單！」
芳玉老師檢視後安撫客戶：「一張都不用解！」
老師詢問客戶退休所需資金，剛好就是 3000 多萬台幣（約 100 萬美金）。老師點破盲點：「既然這筆錢是您自己活著時要當退休老本花掉的，根本就不會變成遺產，當然就沒有實質課稅的問題！」
化解恐慌後，老師順勢引導：「舊保單既然當了您的退休金，那傳承給孩子的錢就沒了。您公司很賺錢，建議用每年分紅提撥一部分（如每年10萬美金），買能放大倍數的傳承型保單。」成功逆轉危機，創造大額新契約。
三、特留分與歸扣實務
民法陷阱：歸扣
若父母生前因子女「結婚、分居、營業」而給予大筆資金或房產，未來父母身故時，這筆錢視為「遺產先分配」，必須「歸扣」回遺產總額重算，該子女能分的錢會變少。
💡 解方：父母若想免除歸扣，須寫切結書聲明，並極力建議找公證人辦理公證。
特留分計算密碼
不動產若想指定給特定子女，務必檢視其他子女的「特留分」。
- 1. 不動產計價：必須用「市價」算，非公告現值。
- 2. 應繼分 ＝ 總資產 ÷ 法定繼承人數。
- 3. 特留分 ＝ 應繼分的 1/2。
四、實務案例二：70歲母親的分配難題
📝 案例背景與試算
70歲母親有 3 間房（市價5000萬）與現金 1000 萬，共有 4 個兒女。她想把房子給其他兒女，只願留 100 萬給小女兒。她原想買小額終身壽險給小女兒當補償。
總資產(6000萬) ÷ 4個兒女 = 應繼分(1500萬)。
特留分 = 1500萬 ÷ 2 = 750萬。
小女兒只拿 100 萬絕對不夠，將來必定引發訴訟爭產！
💡 顧問解方：公證遺囑 ＋ 遺產內保單
- 第一步：公證遺囑。建議母親辦理公證遺囑，將 3 間房產明確分配給其他子女（公證遺囑效力高、收費合理，並有全程錄音錄影防爭議）。
- 第二步：保留特留分保單。為防資產增值導致特留分變大，建議母親將資金規劃為「特留分保單」（遺產內保單：要保人母，被保人女）。每年存 4 萬美金，保單跟著資產一起增值，完美補足小女兒 750 萬以上的特留分缺口，成功化解家庭未爆彈。